許多香港人都在尋找合法而聰明的扣稅途徑。近年，政府推出多項稅務扣除優惠以鼓勵大家提前規劃退休生活，這非常符合筆者的理念。其中，「合資格延期年金」（Qualified Deferred Annuity Policy, QDAP）成為富有遠見的高收入及專業人士扣稅與退休保障的雙贏方案。
什麼是合資格延期年金？
簡單而言，這是一種專為退休儲備設計的年金保險產品，投保人需持續繳付保費一段供款期（最少5年），並在50歲或以上開始領取退休年金，確保退休後有穩定的資金或收入現金流。要留意的是，由於是年金保險，因此即使在銀行購買，也是保險公司的產品。更重要的是，政府規定合資格延期年金的保費可享有每年最高港幣60,000元的稅務扣減，助你有效減輕薪俸稅負擔。
誰可以申請扣稅？
你必須是香港薪俸稅或個人入息課稅的納稅人，且保單持有人及受保人（亦即退休年金領取者）是您本人或配偶。重要的是，年金產品必須是經保監局認可的合資格延期年金保單。
如何扣稅？
每年你所支付的合資格延期年金保費，最高可扣減港幣60,000元的應課稅入息，扣稅額以實際保費或限額兩者中較低者計算。舉例來說：
• 若你年度保費付款為70,000元，則最多扣除60,000元。
• 若你年度繳付40,000元，則可扣除40,000元。
夫妻如何精明扣稅？
夫妻雙方均可享有60,000元的扣稅上限，合共達120,000元。不論保單由哪一方持有，或保費由哪一方支付，只要受保人是配偶，另一方亦可申請扣稅。這種彈性能靈活分配扣減額給稅率較高的一方，達致最大節稅效果。
例如，一方是高薪人士適用最高17%稅率，另一方無應課稅收入，高薪人士不妨同時為自己及配偶購買合資格延期年金，其繳付保費最高可獲得合計港幣120,000元的扣減，相當於約20,400元稅款的節省。因此，你可能會發現，如果平時繳稅已經到達17%的稅階，那麼延期年金是值得考慮的。
這是香港稅務局的薪俸稅計算器，你可以放心參考，計算出自己需要繳多少稅。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm#TaxComputation
報稅實務小貼士
報稅時，請在報稅表（BIR60）的「扣除」欄位填報合資格延期年金保費總額，稅務局會自動核算扣除限額。報稅期間無需提交付款證明，但請務必妥善保存所有繳費相關文件，備稅務局日後查核。當然，為你提供服務的財務策劃顧問是可以在保險公司查閱並提供繳費證明。請注意，保險公司提供的優惠，折扣等並不可以扣除。
2025-2026年度多少收入就達到17%？
以單身人士為例，假如沒有任何其他免稅額，年收入332000港元後，以上的額外收入便會達到17%稅階。
獨資經營或合夥經營可以用延期年金扣稅嗎？
如果你是獨資經營者、合夥經營者，或者有物業出租收入，只有在您用「個人入息課稅」方式申報收入，才能使用延期年金的扣稅優惠。其實，獨資業務年利潤少於200萬，稅率減半只是7.5%，已經是非常低的了，因此並不能用延期年金再扣稅也合情合理。
非永久香港身份證持有人亦可享受扣稅優惠嗎？
只要符合納稅人及保單持有人資格，即便是高端人才入境計劃或優秀人才計劃下的非永久居民，都可以享有合資格延期年金的扣稅優惠，年度最高可扣除港幣60,000元，充分利用政府稅務誘因，助力退休財務規劃。
延期年金的整體回報如何？
延期年金的整體回報不僅是年金保險產品本身的累積增長，還包括通過稅務扣除實際減少薪俸稅支出間接帶來的節稅回報，二者合力提升你的資金累積效率和退休保障。不過，以金錢的時間值計算，扣稅帶來的內部回報率會隨時間增加而下降，連同年金產品本身的回報，兩者累加會呈現出一個鐘型圖表，視乎不同公司的計劃實際情況，在特定年期提取或退保會讓達到收益最大化。
延期年金的提取方式
一般可選擇最早於50歲或以上開始領取年金，方式包括定期年金（如最少10年）或終身年金，並可選擇是否加入通脹調整等彈性支付安排。部分計劃允許將累積年金款項一次過提取（即退保），提供更多取款自由，配合退休不同階段的生活及財務需要。
延期年金的的缺點和局限
由於延期年金同樣屬於保險產品，因此特性類同，提早退保可能有重大損失。所以，建議在開始前，留意並規劃在未來供款期間的財務狀況，或諮詢認可財務策劃師的專業意見。此外，坊間也有某些保險公司會因特定情況，例如非自願性失業，提供延長保費寬限期到365日等安排。不過，這些安排或許未能解決因嚴重疾病導致的工作暫停及收入損失，妥善的風險管理例如充足危疾保險的準備也是關鍵。
可扣稅延期年金總結
合資格延期年金不僅助您以可控的保費累積退休準備，還能減輕每年薪俸稅負，適合有長線退休目標的高收入及專業人士。
希望這篇文章可以幫助你認識延期年金的一些基本知識。它不僅可以助你累積穩健退休資金，更透過政府稅務優惠減輕當前稅務壓力，是符合長遠財富傳承理念的智慧之選。當然，可能你也想知道，究竟規劃退休用延期年金抑或儲蓄保單更好？這取決於很多不同因素，建議就實際狀況諮詢更多。
資料來源：香港稅務局及保險業監管局
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