“I cannot imagine any condition which would cause a ship to founder … Modern shipbuilding has gone beyond that.”
– Capt. E.J. Smith, RMS Titanic
相信很多讀者都有聽過鐵達尼號的故事，當年它是一艘號稱永不沉沒的夢幻之船。船長出發前的豪言壯語與現實的對比是殘酷的，亦說明了為何需要在傳承計劃中管理風險。由於現在是全球化的年代，下一代家庭成員或因讀書進修，事業發展，生活環境等種種因素移居外地，需要考慮的理財問題變得更廣更深。
電影一代宗師中，梁朝偉提過功夫就只有兩個字，一橫一直。傳承，同樣亦可以用一橫一直的概念來規劃：「橫」是指家庭成員有機會生活在世界各地的不同地區，以至落地生根，「直」是指考慮傳承時必須涵蓋至少三代或以上，否則不夠深遠。如果真的如此，那麼傳承又可以如何綜合規劃呢？以下的幾個篇章，用幾個比較熱門的地區為例子作簡單的介紹。
首先，我們看看澳洲。要了解一個地區的傳承規矩，可以從兩方面著手：：
- 傳承的法律
- 傳承的稅務
傳承的法律
法律方面，澳洲是實行普通法。在財富傳承方面需留意的是，澳洲有「事實婚姻」的概念，他們稱之為同居關係（De Facto Relationship）。簡單而言是，儘管沒有結婚，異性或同性伴侶同居超過2年以上，並在生活上類似於已婚伴侶的話，便已經有可能符合當地無遺囑條例下的配偶（Spouse）定義，享有遺產繼承權。另外一點值得留意的是，同居伴侶（De Facto Partner）可以多於一人！如果沒有規劃傳承，什麼都不做就過身的話，在繼承財產時，哪怕是逝者的合法妻子或丈夫，同樣需要和這些逝者的伴侶平分財產權益的。因此，除了訂立遺囑，利用保險或信託就是更有效的工具來指定受益人，來確保你的意願的以實踐。
註：實際操作上要留意不同州份的無遺囑分配方式的區別。
（圖：澳洲Queensland無遺囑分配圖）
*事實婚姻的法律定義博大精深，以上並非精準解釋，詳情應諮詢當地律師。
傳承的稅務
稅務方面，儘管包含四大測試，澳洲稅務居民的定義相對簡單：只要一年內在澳洲逗留超過183日，或有打算在澳洲長期居留，便是澳洲稅務居民。當地政府亦提供簡單工具，讓讀者們自行測試是否澳洲稅務居民，請參考：https://www.ato.gov.au/Calculators-and-tools/Work-out-your-tax-residency/
如果下一代成為澳洲稅務居民，那麼在財富傳承中又有什麼值得注意的地方？這個時候我們可以運用「直」的概念，縱向考慮以下的情況：
- 香港人傳承給予澳洲的子女
- 澳洲人傳承給予子女
- 某一代澳洲人離開澳洲
*以上的「人」是指稅務居民身份
情形1：香港人傳承給予澳洲的子女
香港人傳承給予澳洲的子女，無論是贈予或遺產傳承，均沒有稅務上的負擔。需留意的是，澳洲有一次性贈予（One time gift）的概念：一次性的贈予是沒有收入稅的，但如果是持續的贈予，是有機會被納入收入稅的稅網的。同時，該贈予必須是無償及自願的。
情形2：澳洲人傳承給予子女
在這裡可細分為兩種情況：
A）贈予
贈予儘管澳洲沒有贈予稅，在贈予的過程中是會徵收資本增值稅的（Capital Gain Tax）。資本增值稅的稅階如下：（最新更新：2025年8月）
因此，股票，基金，債券，公司，地產等各種資產，在贈予時是視同以市場價值銷售給下一代，被徵收資本增值稅。就算是低於市價的交易，亦會當成市價出售。
B）遺產傳承
這裡的資產繼承人同樣可細分為兩類人：澳洲人和非澳洲人，彼此有不同的稅務影響。
假如繼承人是澳洲人，在繼承遺產時，一般沒有稅務的負擔。不過，當將來需要出售資產時，則會有資本增值稅。那麼資本增值是如何計算的呢？一般來說就是賣出價減買入價，或賣出價減繼承該資產時的市場價值。
假如繼承人是非澳洲人，例如是留在香港的親人，那麼在繼承資產時，亦視同市場價值銷售徵收資本增值稅。
情形3：某一代澳洲人離開澳洲
當澳洲稅務居民不再成為稅務居民時，就會觸發徵收資本增值稅（CGT Event），即以市場價值視同銷售來計算需繳納的稅款，用俗語所說的「棄籍稅」來形容比較容易理解。不過，需留意的是，這個籍不是指國籍，而是指稅籍。
總結
一般人未必有充足資源成立信託，那麼如何可以運用保單達到針對子孫後代在澳洲生活的財富傳承規劃？其中，在稅務上有三個重點：
1. 人壽保單的賠償金免收入稅及資本增值稅
2. 持有超過10年的人壽保單現金價值免收入稅及資本增值稅
3. 贈予人壽保單給家人免收入稅及資本增值稅
以上內容旨在普及相關知識，並非稅務及法律意見，如有相關需要，請自行諮詢專業人士。如有關於家庭理財規劃的疑難，歡迎聯繫預約30分鐘免費諮詢服務。
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