'In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.”
– Benjamin Franklin
上篇講到美國人的贈與和遺產稅是就所有資產全球徵收的。那麼作為非美國人（NRA），既然遺產稅只是針對美國資產徵收，那麼我在死前3年已經送贈給別人（假設唔中Retained Interest Rule），是否可以順利避免遺產稅呢？
答案竟然又是看情況！
上篇提及美國資產包含位於美國的實物資產（例如土地及房地產），美國公司發行的股票或期權，債務或債券，美國註冊的基金，年金合約等等，當中可細分為兩類：1）有形Tangible資產 及 2）無形Intangible資產。
非美國人（NRA）送贈位於美國的有形資產（例如房地產）給別人，依然需要繳納贈與稅。由於非美國人並沒有贈與稅的免稅額（Exemption），所以每年超出贈與稅年度免稅額（Annual Exclusion）的部份，就需要繳付贈與稅，最高稅率40%。
贈與稅年度免稅額是多少？
這個年度免稅額，以2025年為例是19000美金。所以，如果一個非美國人，但擁有美國房地產，是非常不利於財富規劃和傳承的。
例子：若非美國人（NRA）直接持有一層價值 200 萬美元的美國房地產，並試圖於生前轉讓過戶給子女，扣除 19,000 美元年度免稅額後，應稅贈與額為 1,981,000 美元，適用 40% 最高稅率下，應繳贈與稅高達約 70 多萬美元，且必須於贈與發生後即時以現金支付。
深入了解美國資產之屬地認定與法律分類（US Situs Rules）
如果你看到這裡依然有興趣繼續看下去，那麼我們就可以再深入一點分析：其實，非美國人（NRA）傳承美國資產時，上篇提及的首要步驟為區分資產之「屬地」（Situs）及其法律屬性。以下表格希望可以幫助大家理解「有形資產」（Tangible Property）與「無形資產」（Intangible Property）兩大類的分類方式。
分析後你會發現，遺產稅與贈與稅在屬地認定上的最主要差異，是在於美國公司股票及特定債權等無形資產。美國公司發行之股票在遺產稅層面被視為美國境內資產（IRC § 2104(a)），但在贈與稅層面，若由 NRA 進行贈與，則享有法定豁免（IRC § 2501(a)(2)）。
因此，一個詳細的資產清單，對於聯合國家庭是非常重要，因為除了金額，資產的構成以及其持有方式都會影響到規劃。以上分析只是以低稅地區人士（例如香港）作為非美國NRA的情況下，投資美國資產的分析。但如果是高稅地區人士（例如中國內地居民個人，英國稅務居民等等）持有以上的資產呢？情況就可以變得非常不同。
至於如何可以不觸發保留利益規則（Retained Interest Rule）呢？這就涉及妥善的傳承理財規劃了，簡單概念就是1）屬於無形資產，及2）需要構成完全贈與（Outright Gift）。
因此，回到文章的題目，生前贈與美國資產是否要繳交贈與及遺產稅？答案是不一定的。經過妥善的傳承理財規劃，是有機會可以做到免稅傳承。
以上內容旨在普及相關知識，並非稅務及法律意見，如有相關需要，請自行諮詢專業人士。如有關於家庭理財規劃的疑難，歡迎聯繫預約30分鐘免費諮詢服務。
資料來源：IRS，EY，Deloitte，Taxnotes，The Tax Advisor
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