不同司法管轄區對人壽保單的處理方式

隨著「聯合國」家庭的普及，以至海外資產配置的興起，今時今日實在有必要了解不同司法管轄區對香港人壽保單的處理方式，以及相應的遺產稅或繼承成本。一般而言，除美國外，大部份地區並非以屬人制度看待。所謂屬人制度，以美國為例，就是指美國公民或綠卡持有人，就應就全球收入於美國課稅。其他以屬地制度看待的地區，例如英國，加拿大，澳洲等，哪怕是當地公民，也需要符合每年的停留日數，以及其他規定，來判斷稅務居民身份。

1. 為何稅務居民身份重要？

因為大部份司法管轄區，普遍都是全球收入課稅的。我們生活在香港，對此便不太習慣。

2. 為何持有海外物業要注意？

由於物業屬於不動產，會根據物業所在的當地法律來課稅，包括但不限於收入稅，資本增值稅，遺產稅的。因此，熱衷海外投資的朋友必須注意，擁有相應的人壽保障額來應對這些必會遇見的不時之需。如果沒有準備，最後埋單要繳的稅有可能多過多年以來的升幅，得不償失。

3. 不同司法管轄區對保單賠償，現金價值的處理方式？

簡單整理如下。

澳洲：指定受益人的人壽保險死亡賠償免收入稅（Income Tax）及資本增值稅（Capital Gain Tax）。持有超過10年的人壽保單，在退保或提取現金價值時，亦同樣免稅。澳洲沒有遺產稅，但設有離境稅，當下一代不再成為澳洲稅務居民時，需要清算當中的資本增值（離境時價值 - 當初入境時價值）。

加拿大：人壽保險的死亡賠償免稅。增長過快的現金價值保單有機會需要就增值納稅，實際則視乎加拿大稅局的標準來計算。加拿大沒有遺產稅，但繼承時會視同買賣資產計算資本增值，此外亦有遺囑認證費用（probate fee）。


內地：人壽保險死亡賠償，分紅增值以及現金價值都免個人所得稅。儘管共同富裕勢在必行，兼且遺產稅草案已經公佈，但到目前為止內地還沒有遺產稅。當將來真的實施時，足額的人壽保障可以應對遺產稅風險。另外，隨著香港政府響應內地「房住不炒」，減少對高地價的依賴，將來香港是否會跟隨，也是一個值得考慮的因素。


台灣：人壽保險死亡賠償免稅，除非超過金額3330萬台幣。每年海外保單收入超過670萬台幣需要申報並納稅。台灣遺產稅稅率為20%。因此，對客戶而言假如香港儲蓄保單每年提供的收入低於670萬台幣，便可能有利。


印尼：人壽保險死亡賠償免稅，印尼亦沒有遺產稅。但是，外籍人士繼承印尼物業會有難度，因為只有使用權，沒有擁有權。


馬來西亞：人壽保險死亡賠償免稅，馬來西亞亦沒有遺產稅。


新西蘭：人壽保險死亡賠償免稅，新西蘭亦沒有遺產稅。


菲律賓：指定不可撤銷受益人的人壽保險死亡賠償免稅。菲律賓有遺產稅，稅率為6%。


新加坡：人壽保險死亡賠償免稅，新加坡亦沒有遺產稅。


南韓：人壽保險死亡賠償免稅，儲蓄人壽有機會需要繳收入稅。南韓有遺產稅，最高稅率為50%。


泰國：人壽保險死亡賠償免稅。泰國對超過1億THB的資產有10%的遺產稅。


英國：人壽保險死亡賠償免稅，但現金價值部份需就增值繳收入稅。同時，設有5%原則（5% Rule），容許每年暫時免稅提取資金，上限為保費的5%。英國有遺產稅，稅率為40%。


美國：交叉架構的人壽保險死亡賠償免稅，否則死亡賠償納入遺產計算；現金價值部份需就增值繳收入稅。美國有遺產稅，最高稅率為40%。留意個別州份更有額外稅項。


4. 總結


物業，尤其是非自住（投資）的住宅物業，由於業權清楚，有完善登記，並影響社會民生，在世界範圍內都是吸引高稅政策的資產。面對未來的變局，如果你的資產配置中超過一半是物業資產，不妨考慮審視一下，最基本亦應做好規劃應對遺產稅風險。而人壽保單作為資產配置，在不少司法管轄區具有稅務優勢。以澳洲為例，持有保單10年以上免收入稅，而澳洲的收入稅最高為45%。

簡單計算，一份5%回報的香港人壽保單，相等於一個 5 /（1 - 45%）= 9.09%的投資。


注：以上內容為公開資料以及各地政府稅局網站搜集而成，作者並不保證完全正確，亦並非稅務意見。詳情請諮詢相關專業人士。

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